Operazioni con l’estero e relativi adempimenti – Novità dal 01 luglio 2022

 Gentili Clienti,

richiamate le circolari di studio n.28/2021 e n.18/2022, ricordiamo che le operazioni effettuate dal 1° luglio 2022 da e verso soggetti non residenti, non stabiliti, ancorché identificati ai fini IVA in Italia, non potranno più essere riepilogate nella comunicazione c.d. “esterometro” con cadenza trimestrale ma andranno trasmesse telematicamente mediante il Sistema di Interscambio e tramite il formato XML già in uso per le fatture elettroniche.

In ragione di tali novità, ricordiamo quindi le regole di base per la gestione degli adempimenti a partire dal 01 luglio 2022:

• operazioni attive verso l’estero: può essere emessa fattura elettronica con la quale si ritengono adempiuti anche gli obblighi legati all’esterometro (opzione consigliata). Qualora invece venga emessa fattura cartacea (ancora consentita nei rapporti con l’estero), si renderà poi necessario inviare l’apposita comunicazione ai fini esterometro;
• operazioni passive dall’estero: per le fatture passive estere (che sono in formato cartaceo), il cliente italiano dovrà generare un documento elettronico come segue:
• TD17 Integrazione/autofattura per acquisto di servizi dall’estero
• TD18 Integrazione per acquisti di beni intraUE
• TD19 Integrazione/autofattura per acquisto di beni ex art. 17 c. 2 D.P.R. 633/72.

L’invio al Sistema di Interscambio dei relativi documenti deve avvenire:

• per le fatture emesse entro 12 giorni dall’effettuazione della cessione o prestazione [Salvo il diverso termine stabilito da specifiche disposizioni (a titolo esemplificativo, il giorno 15 del mese successivo in caso di fatturazione differita)];
• per le fatture di acquisto dall’estero entro il quindicesimo giorno del mese successivo a quello del ricevimento del documento comprovante l’operazione (in caso di operazioni Intra Ue) o di effettuazione dell’operazione stessa (in caso di operazioni extra Ue).

Esoneri

La comunicazione ai fini esterometro è facoltativa per le operazioni per le quali sia presente una bolletta doganale e non deve essere effettuata per le operazioni per le quali risulta già emessa fattura elettronica (nella sostanza l’invio della fattura elettronica tramite SdI determina in automatico il conseguente adempimento della comunicazioni ai fini esterometro).

Il recente D.L. “Semplificazioni fiscali” [D.L. 21.06.2022 n.73] ha introdotto un’ulteriore ipotesi di esonero, escludendo le operazioni di acquisto di beni e servizi non rilevanti territorialmente ai fini IVA in Italia (quindi fuori campo Iva) ai sensi degli artt. da 7 a 7-octies del DPR 633/72, qualora siano di importo non superiore ad € 5.000,00.

A titolo esemplificativo e non esaustivo, rientrano in tali tipologie di operazione:

• l’acquisto di beni ubicati al di fuori del territorio dello Stato, mobili o immobili, per il criterio di territorialità IVA di cui all’art. 7-bis del DPR 633/72;
• le prestazioni di servizi relative a beni immobili per i quali assume rilievo il luogo in cui è situato l’immobile stesso (art. 7-quater lett. a) del DPR 633/72).

Operazioni con San Marino

A partire dal 1° luglio 2022 entra in vigore anche l’obbligo di emettere fattura elettronica tramite invio allo SdI in riferimento alle cessioni di beni nei confronti di operatori di San Marino ed agli acquisti di beni da tali soggetti.

Cessa quindi il periodo transitorio durante il quale era ancora consentita l’emissione in formato cartaceo dei documenti.

Per le cessioni dall’Italia a San Marino, resta attualmente confermata la codifica “N3.3” riferita ad operazioni “Non imponibili - Cessioni verso San Marino”.

L’utilizzo della fatturazione elettronica resta invece facoltativa per altre operazioni, in particolare per prestazioni di servizi rese e ricevute. In tal caso, qualora si optasse per la gestione cartacea della fatturazione, sarà comunque necessario adempiere all’invio del file XML ai fini del c.d. “esterometro”.

Lo Studio rimane a disposizione per qualsiasi ulteriore chiarimento.